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职场节前单位购买月饼的,节后会计这样处理

2017-10-5 15:48| 发布者: 烟如梦| 查看: 130| 评论: 0

摘要:   企业所得税(企业将月饼用于发放福利和送礼)  1、企业发放购买的月饼给本企业职工,所得税上需要做视同销售,以公允价值确定销售收入。此外,企业应将这部分支出从职工福利费中列支。  2、单位如果将月饼作 ...
  企业所得税(企业将月饼用于发放福利和送礼)

  1、企业发放购买的月饼给本企业职工,所得税上需要做视同销售,以公允价值确定销售收入。此外,企业应将这部分支出从职工福利费中列支。

  2、单位如果将月饼作为礼品赠送非本单位人员,则应该计入“业务招待费”,在年度汇算清缴时,按发生额的60%扣除,且最高不得超过本年度销售(营业)收入的5%。

  政策依据:《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条的规定,用于职工奖励或福利,属于企业将资产移送他人的情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。

  《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)第二条规定,企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

  增值税(企业将月饼用于发放福利和送礼)

  对于企业自制月饼用于发放福利和送礼的,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第(五)款“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”的视同销售货物,第(八)款“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”的视同销售货物。因此,企业将自制月饼用于发放福利或对外赠送都应计提销项税额,并按规定缴纳增值税。

  但是,如果企业外购月饼用于集体福利或者个人消费的则不作为视同销售货物。同时,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,企业外购的货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  个人所得税(企业将月饼用于发放福利和送礼):

  1、对于发给员工个人的福利,不论是现金还是实物,均应并入当月工资,按照“工资薪金所得”项目代扣缴纳个人所得税;

  2、对于将月饼送给单位之外的人员,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。


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