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业务招待费里的涉税问题学问多,六大常见问题大归集!

2017-2-27 15:40| 发布者: 会计小编| 查看: 422| 评论: 1

摘要: 一、业务招待费到底可以核算哪些内容?业务招待费是指企业在经营管理活动中用于接待应酬而支付的各种费用,主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用。二、业务招待费≠业 ...

一、业务招待费到底可以核算哪些内容?

业务招待费是指企业在经营管理活动中用于接待应酬而支付的各种费用,主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用。

二、业务招待费≠业务宣传费!

外购礼品用于赠送应作为业务招待费,但如果礼品和赠品是纳税人自行生产或经过委托加工,对企业的形象、产品有标记及宣传作用的,也可作为业务宣传费。

几个例子来说明:公司购进了一批小米手环赠送客户,直接购买送给客户的话,肯定属于送礼性质,无论是从财务上还是税务上都要并入业务招待费进行核算;

如果将购买的小米手环委托礼品策划公司进行公司形象设计后赠送给客户,对企业在一定程度上起到宣传作用的,可以计入业务宣传费进行核算。

业务招待费和业务宣传费,在税务处理上可是大不相同。

三、业务招待费≠职工福利费!

很多财务人员一看到餐票,脑子就头疼,咋处理呢!

其实在很多情况下,很多餐票是不用计入业务招待费的!

1、  公司年底聚餐、部门团建餐费、午餐补贴都是可以计入福利费进行核算的!

2、就像上面所述几种福利餐费,他们都不是以应酬为目的。


四、差旅费≠业务招待费

这一点,其实很多会计都在犯迷糊。很多企业都将来公司参观考察的人员的车票等计入了差旅费?你们是这么处理吗?

根据业务招待费的核算范畴,企业的来宾接待发生的费用要计入业务招待费,只有企业自己的人员的差旅费用才可以计入差旅费,这个有很大的区别!


五、会议费≠业务招待费

税务机关对于会议费的要求是很严格的,不是你有会议费发票就计入会议费,从而逃过业务招待费的扣除限额。

如果公司计入会议费是需要提供详细证明的,企业具有会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料,作为税务备查资料。如果没有的话,是要调整为其他费用进行核算的!

比如很多企业所谓的招商会、学术会、庆典等,往往邀请供应商或者客户进行参会,从而租赁温泉酒店等进行包干处理,包干里面除了租赁费外,还包括游乐费用、聚餐费用等,此时完全计入会议费则很不妥,应该根据酒店合同将租赁费、餐费计入会议费,而邀请客户的游乐费用则需要计入业务招待费。

当然,如果是企业管理人员在宾馆开会发生的餐费,列入会议费,则是没有异议的!


六、业务招待费涉及个税的坑真是太多!

根据财政部、国税务总局下发《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》明确规定:

1.企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。你们公司年会的ipone7被客户抽到了吗?你们咋处理的?

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

4.企业赠送的礼品是自产产品的,按该产品的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品的,按该商品的实际购置价格确定个人的应税所得。这个也真坑,公司赠送企业自己的自产产品不仅要视同缴纳增值税、企业所得税,还要代扣代缴个税。

2


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最新评论

引用 zhousteve 2017-3-2 09:53
谢谢了

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